直接材料包括生產產品和提供勞務的過程中所消耗的、直接用于產品生產、構成產品實體的各種材料及主要材料、外購半成品以及有助于產品形成的輔助材料。通過對過去用料經驗的記錄進行分析，采用其平均值?；蜃罡吲c最低值的平均數，或最節(jié)省的數量，或通過實際測定，或技術分析等數據，科學地制訂用量標準。直接材料數量差異按標準價格計算的的材料實際耗用數量與標準耗用數量之間的成本差額。影響直接材料數量差異的因素也是多方面的，如技術革新、綜合利用、修舊利廢、改進配方、合理下料等，都是降低材料用途徑；而廢品損失、跑冒漏滴、大材小用、優(yōu)材劣用等，則是提高材料消耗的重要原因。直接材料數量差異通常是在生產過程中形成的，一般應由生產部門負責。但有時也可能由采購工作所引起，如購進了質量較差的材料引起耗用量的增加，由此形成的不利差異應由采購部門負責，不能歸咎于生產部門。對直接材料數量差異，如果存在代用材料或混合用料情況，則還可將其進一步分解，計算結構差異與產出差異。
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